學習貫徹黨的二十屆三中全會精神 | 深化財稅體製改革

　　黨(dang) 的二十屆三中全會(hui) 通過的《中共中央關(guan) 於(yu) 進一步全麵深化改革、推進中國式現代化的決(jue) 定》（以下簡稱《決(jue) 定》）提出，要深化財稅體(ti) 製改革，並就健全預算製度等作出重要部署，提出明確要求。我們(men) 要認真學習(xi) 領會(hui) ，深刻認識深化財稅體(ti) 製改革的重要意義(yi) ，準確把握謀劃推動新一輪改革的原則要求，紮實有效推動各項改革任務落實。

　　深化財稅體(ti) 製改革在推進中國式現代化偉(wei) 大征程中的重要意義(yi)

　　當前和今後一個(ge) 時期是以中國式現代化全麵推進強國建設、民族複興(xing) 偉(wei) 業(ye) 的關(guan) 鍵時期。科學的財稅體(ti) 製是優(you) 化資源配置、維護市場統一、促進社會(hui) 公平、實現國家長治久安的製度保障，深化財稅體(ti) 製改革對於(yu) 以高質量發展全麵推進中國式現代化意義(yi) 重大。

　　深化財稅體(ti) 製改革是推動高質量發展的迫切需要。高質量發展是全麵建設社會(hui) 主義(yi) 現代化國家的首要任務。當前，我國人均國內(nei) 生產(chan) 總值已超過1萬(wan) 美元，正處於(yu) 要素驅動主導型增長向創新驅動主導型增長轉換的關(guan) 鍵時期，穩增長、防風險任務艱巨。財稅體(ti) 製是影響資源配置的重要基礎製度，財政政策是宏觀調控的重要工具。必須適應我國社會(hui) 主要矛盾變化，加快完善有利於(yu) 高質量發展的財稅體(ti) 製機製，破除構建新發展格局、推動高質量發展麵臨(lin) 的突出問題，激發各類經營主體(ti) 活力，塑造發展新動能新優(you) 勢，創造出與(yu) 14億(yi) 多人口現代化水平相匹配的社會(hui) 財富和物質基礎。

　　深化財稅體(ti) 製改革是推進國家治理體(ti) 係和治理能力現代化的應有之義(yi) 。完善和發展中國特色社會(hui) 主義(yi) 製度、推進國家治理體(ti) 係和治理能力現代化，必須以更大的勇氣、更有力的舉(ju) 措推動更深層次改革。財政是國家治理的基礎和重要支柱，財稅體(ti) 製是高水平社會(hui) 主義(yi) 市場經濟體(ti) 製的重要組成部分。必須適應推進國家治理體(ti) 係和治理能力現代化的要求，固根基、揚優(you) 勢，補短板、強弱項，圍繞構建全國統一大市場、健全宏觀經濟治理體(ti) 係，加快完善稅收製度和財政體(ti) 製，加強與(yu) 其他改革協同配套，全麵落實現代預算管理要求，把我國製度優(you) 勢更好轉化為(wei) 國家治理效能。

　　深化財稅體(ti) 製改革是推進中國式現代化的客觀要求。以中國式現代化全麵推進強國建設、民族複興(xing) 偉(wei) 業(ye) ，需要不斷完善包括財稅領域在內(nei) 的各方麵體(ti) 製機製。當前，我國城鄉(xiang) 區域發展和收入分配差距問題仍然突出，人均資源占有量少、生態環境承載壓力較大，發展的外部環境日益嚴(yan) 峻。需要加快完善推動共享發展的財稅體(ti) 製機製，在做大“蛋糕”的同時分好“蛋糕”，促進城鄉(xiang) 區域協調發展，增進民生福祉，促進共同富裕。健全支持綠色低碳發展的財稅政策體(ti) 係，促進美麗(li) 中國建設、人與(yu) 自然和諧共生。

　　新時代新征程謀劃推動新一輪財稅體(ti) 製改革需要把握的原則要求

　　黨(dang) 的十八大以來，以習(xi) 近平同誌為(wei) 核心的黨(dang) 中央高度重視、部署統籌推進財稅領域改革，預算、稅收製度和財政體(ti) 製改革取得曆史性成就，基本確立了我國財政製度框架。同時，財稅體(ti) 製運行中還存在一些矛盾和問題，需要進一步改革完善。我們(men) 要深刻領會(hui) 《決(jue) 定》部署所體(ti) 現的黨(dang) 中央決(jue) 策意圖，正確處理幾個(ge) 重大關(guan) 係，確保改革始終沿著正確的方向推進。

　　正確處理政府與(yu) 市場的關(guan) 係。財政預算規定政府的活動範圍和方向，稅收製度關(guan) 係國家與(yu) 企業(ye) 、個(ge) 人的利益分配。預算改革要圍繞充分發揮市場在資源配置中的決(jue) 定性作用和更好發揮政府作用，明晰政府作用邊界，克服錯位、越位、缺位現象，政府該管的要管住，最大限度減少對資源的直接配置和對微觀經濟活動的直接幹預，創造更加公平、更有活力的市場環境，推動有效市場和有為(wei) 政府更好結合。稅製改革要注意處理好“取”與(yu) “予”的關(guan) 係，既防止稅負過重、竭澤而漁，又避免稅負過低、政府調控和公共服務保障乏力，保持合適的財政汲取能力和政府收支規模，使財政經濟發展始終在良性循環軌道上運行。

　　正確處理中央與(yu) 地方的關(guan) 係。中央和地方財政關(guan) 係是政府間權責劃分的基本組成部分，政府收入劃分、事權和支出責任劃分、轉移支付製度安排事關(guan) 國家長治久安。深化改革要堅持辯證思維，從(cong) 國家整體(ti) 利益出發，統籌兼顧中央的調控力和地方的發展活力，理清權責關(guan) 係，更好發揮中央、地方和各方麵積極性。要適度加強中央財政事權和支出責任，保持合理的中央財政收支比重，增強中央統一調度、指揮、管理經濟社會(hui) 和發展的能力。同時，適當放權給地方，增加地方自主財力，鼓勵各地因地製宜推動當地經濟和社會(hui) 事業(ye) 高質量發展。

　　正確處理效率與(yu) 公平的關(guan) 係。財稅體(ti) 製涉及初次分配、再分配和第三次分配，影響效率與(yu) 公平目標的權衡和實現。深化財稅體(ti) 製改革要堅持社會(hui) 主義(yi) 市場經濟改革方向，完善體(ti) 製機製和調節政策，充分發揮市場機製作用，更好激發各方麵積極性，實現資源配置效率最優(you) 化和效益最大化。同時，要統籌促進規則公平、機會(hui) 公平、結果公平，打破利益固化、階層固化的藩籬，規範財富積累機製，加大稅收、社會(hui) 保障、轉移支付等調節力度，更好地讓廣大人民群眾(zhong) 共享改革發展成果。

　　正確處理全局與(yu) 局部的關(guan) 係。財稅體(ti) 製改革涉及麵廣，政策性強，必然會(hui) 觸及一些地區、單位的局部利益。深化改革需要樹牢全國一盤棋思想，凝聚共識，形成合力，堅決(jue) 落實黨(dang) 中央關(guan) 於(yu) 加強財政資源和預算統籌、規範稅收優(you) 惠政策、增加一般性轉移支付、完善政府債(zhai) 務管理製度等部署要求，防止和克服各行其是、相互掣肘的現象。要增強全局意識和整體(ti) 觀念，堅持和踐行正確政績觀，堅決(jue) 防止無序舉(ju) 債(zhai) 搞建設的做法，規範招商引資行為(wei) ，反對地方保護，確保黨(dang) 中央令行禁止。

　　正確處理長遠與(yu) 當前的關(guan) 係。財稅體(ti) 製改革要統籌促進短期財政穩定和長期可持續性。要抓住主要矛盾和矛盾的主要方麵，明確優(you) 先序，把握時度效，遠近結合，攻堅克難。既要立足當前，有條不紊地抓好當下具備條件的改革舉(ju) 措落地，著力解決(jue) 經濟財政運行中的堵點卡點問題；又要著眼長遠，深刻把握國內(nei) 外形勢發展新要求，積極識變求變，謀劃推動長遠機製建設。要堅持盡力而為(wei) 、量力而行，把保障和改善民生建立在經濟發展和財力可持續的基礎之上，不斷提高人民生活水平。

　　貫徹落實深化財稅體(ti) 製改革部署、健全我國財政製度的重點任務

　　落實《決(jue) 定》部署，要堅持把黨(dang) 的領導貫穿到財稅體(ti) 製改革全過程，更加注重係統集成，更加注重突出重點，更加注重改革實效，加快健全適應高質量發展和中國式現代化要求的財政製度。

　　健全預算製度。圍繞發揮集中力量辦大事的體(ti) 製優(you) 勢，聚焦落實全麵規範、公開透明等要求，補齊體(ti) 製機製短板，強化預算剛性約束，持續提升預算管理水平和財政治理效能。一是加強財政資源和預算統籌。把依托行政權力、政府信用、國有資源資產(chan) 獲取的收入全部納入政府預算管理，增強預算對落實黨(dang) 和國家重大政策的保障能力。完善國有資本經營預算和績效評價(jia) 製度，強化國家重大戰略任務和基本民生財力保障。二是強化對預算編製和財政政策的宏觀指導，將黨(dang) 中央戰略意圖體(ti) 現到預算編製和執行的全過程。健全支出標準體(ti) 係，建立完善動態調整機製，為(wei) 預算編製提供科學依據。深化零基預算改革，打破“基數”觀念和支出固化僵化格局。加強財政政策逆周期和跨周期調節。三是統一預算分配權，提高預算管理統一性、規範性。防止和克服“錢等項目”的現象，提高年初預算到位率，推進預算安排與(yu) 存量資金的有機結合，加大財政資金統籌和支出結構調整力度，規範各領域、部門和單位預算支出管理，結合實際合理確定預算收支規模。四是深化預算績效管理改革。加強公共服務績效管理，強化事前功能評估。完善預算績效評價(jia) 製度，強化評價(jia) 結果運用。突出保基本、守底線，堅決(jue) 落實黨(dang) 政機關(guan) 過緊日子要求，杜絕大手大腳花錢、奢靡浪費等現象。五是完善預算公開和監督製度，提高預算公開工作質量。六是完善權責發生製政府綜合財務報告製度，強化數據分析應用。完善財會(hui) 監督體(ti) 係，嚴(yan) 肅財經紀律，不斷提升財政管理效能。

　　健全稅收製度。著眼於(yu) 構建有利於(yu) 高質量發展、社會(hui) 公平、市場統一的稅收製度，優(you) 化稅製結構，更好發揮稅收製度籌集財政收入、調控經濟運行、調節收入分配功能。一是全麵落實稅收法定原則，規範稅收優(you) 惠政策，完善對重點領域和關(guan) 鍵環節支持機製。研究與(yu) 新業(ye) 態相適應的稅收製度，促進和規範數字化、綠色化發展。合理降低製造業(ye) 綜合成本和稅費負擔。二是健全直接稅體(ti) 係。完善綜合和分類相結合的個(ge) 人所得稅製度，規範經營所得、資本所得、財產(chan) 所得稅收政策，實行勞動性所得統一征稅。三是健全地方稅體(ti) 係。推進消費稅征收環節後移並穩步下劃地方，完善增值稅留抵退稅政策和抵扣鏈條。研究把城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加合並為(wei) 地方附加稅，授權地方在一定幅度內(nei) 確定具體(ti) 適用稅率。完善房地產(chan) 稅收製度。四是完善綠色稅製。全麵推行水資源費改稅，改革環境保護稅。完善增值稅、消費稅、企業(ye) 所得稅等有關(guan) 促進綠色發展政策體(ti) 係，推動綠色低碳發展。五是深化稅收征管改革，增強稅務執法的規範性、便捷性和精準性。

　　完善財政體(ti) 製。圍繞保持和加強中央調控能力、發揮好中央與(yu) 地方兩(liang) 個(ge) 積極性，聚焦權責清晰、財力協調、區域均衡三方麵目標要求，進一步理順中央和地方財政關(guan) 係，加快形成穩定的各級政府事權、支出責任與(yu) 財力相適應的製度。一是清晰劃分中央與(yu) 地方財政事權和支出責任。適當加強中央事權、提高中央財政支出比例。中央財政事權原則上通過中央本級安排支出，減少委托地方代行的中央財政事權。不得違規要求地方安排配套資金，確需委托地方行使事權的，通過專(zhuan) 項轉移支付安排資金。二是優(you) 化中央和地方收入劃分。增加地方自主財力，拓展地方稅源，適當擴大地方稅收管理權限。結合稅製改革優(you) 化共享稅分享比例。完善產(chan) 業(ye) 在國內(nei) 梯度有序轉移的協作機製，推動轉出地和承接地利益共享。規範非稅收入管理，適當下沉部分非稅收入管理權限，由地方結合實際差別化管理。三是完善財政轉移支付體(ti) 係。清理規範專(zhuan) 項轉移支付，增加一般性轉移支付，提升市縣財力同事權相匹配程度。建立促進高質量發展轉移支付激勵約束機製。同時，繼續推進省以下財政體(ti) 製改革，優(you) 化省以下財力分配，切實加強基層財力保障。

　　健全政府債(zhai) 務管理體(ti) 係。按照統籌發展和安全要求，完善政府債(zhai) 務管理製度，更好發揮債(zhai) 券資金促進經濟社會(hui) 發展的積極作用。一是加快建立同高質量發展相適應的政府債(zhai) 務管理機製。完善政府債(zhai) 務分類和功能定位，優(you) 化中央和地方政府債(zhai) 務結構，有效滿足宏觀調控需求，更好支持落實國家重大戰略任務。二是建立全口徑地方債(zhai) 務監測監管體(ti) 係和防範化解隱性債(zhai) 務風險長效機製。健全工作協調機製，強化數據共享應用。加強源頭治理，堅決(jue) 遏製新增隱性債(zhai) 務，有序化解存量隱性債(zhai) 務。嚴(yan) 格對違規違法舉(ju) 債(zhai) 問題監督問責，落實地方政府舉(ju) 債(zhai) 終身問責製和債(zhai) 務問題倒查機製，發揮典型案例警示作用。三是加強地方政府專(zhuan) 項債(zhai) 券管理。合理擴大地方政府專(zhuan) 項債(zhai) 券支持範圍，適當擴大用作資本金的領域、規模、比例。完善債(zhai) 務限額分配機製，加強專(zhuan) 項債(zhai) 券資金借用管還全生命周期管理。四是加快地方融資平台改革轉型。加強對融資平台公司的綜合治理，持續規範融資管理，禁止各種變相舉(ju) 債(zhai) 行為(wei) ，推動形成政府和企業(ye) 界限清晰、責任明確、風險可控的科學管理機製。

黨(dang) 的二十屆三中全會(hui)